Sas Mise à jour - Caporicci & Larson - San Diego, Orange County, Oakland et Sacramento

En 2005 et 2006, l'American Institute of Certified Public Accountants a publié plusieurs nouvelles normes pour améliorer et clarifier les normes d'audit en général.
Il y avait deux déclarations qui ont été émises et sont entrées en vigueur lors de l'émission:
Statement on Auditing Standards (SAS) Numéros 102 et 103.
SAS n ° 102, Définition Exigences professionnelles dans Statement on Auditing Standards, clarifie les étapes décrites dans les normes de vérification qui sont des «exigences inconditionnelles» définit par des oeuvres telles que «doit» et «est tenu de», et des mesures qui sont «présumées exigences obligatoires» définis par des mots tels que «devrait».
SAS n ° 103, Audit documentation, fournit des indications sur la documentation d'audit en tant qu'élément essentiel de la qualité de l'audit. Cette norme donne également des indications sur la date du rapport d'audit qui ne peuvent pas être antérieure à la date à laquelle le vérificateur a obtenu des éléments probants suffisants pour étayer notre opinion. En conséquence, la date du rapport d'audit devra être proche de la date des rapports sont publiés
L'institut américain des comptables publics certifiés a également publié la norme évaluation des risques en Mars 2006. L'origine du projet comme un projet conjoint avec le SAS No. 99, l'examen des fraudes dans une vérification des états financiers. Ces normes ont été émis parce que le Conseil des normes comptables estime qu'ils sont capables de renforcer les normes de vérification et de fournir une compréhension plus approfondie de l'entité et de son environnement, une évaluation plus rigoureuse des inexactitudes matérielles et une meilleure articulation entre évaluation des risques et la nature, le calendrier et l'ampleur des procédures d'audit effectuées.
Les normes suivantes sont dans la suite du SASS émis en relation avec les normes d'évaluation des risques:
SAS n ° 104 - Modification à l'SAS No.1-codification des normes et procédures de vérification
SAS n ° 105 - Modification à l'SAS No.95 - Generally Accepted Auditing Standards
SAS n ° 106 - Preuve d'audit
SAS n ° 107 - Vérification de risque et l'importance de la réalisation et de vérification
SAS No. 108 - planification et la supervision
SAS No. 109 - Connaissance de l'entité et son environnement et appréciation des risques d'anomalies significatives
SAS No. 110 - Procédures de vérification de la scène en fonction des risques évalués et l'évaluation des éléments probants obtenus
SAS n ° 111 - Modification à l'SAS No. 39 - Audit Sampling
Une meilleure compréhension de l'entité est nécessaire. Comptes ne sont plus en mesure d'évaluer le risque de contrôle au maximum, sans base de cette conclusion.
Il ya plusieurs mesures que doivent prendre les vérificateurs dans l'application des normes d'évaluation des risques.
Collecte de l'information - Les vérificateurs doit commencer par la collecte d'informations sur l'entité et de son environnement, y compris son contrôle interne. La collecte d'informations devrait comprendre au minimum d'informations obtenues à partir de facteurs externes, des informations sur la nature du client, des informations en relation avec les objectifs et les stratégies et les risques d'affaires liés par le client; renseignements concernant les paramètres de mesure, le client, y compris un examen des résultats financiers du client ; et d'information dans le cadre des contrôles internes du client.
Comprendre l'entité - L'auditeur doit également comprendre l'entité et de son environnement, y compris son contrôle interne. L'auditeur doit anticiper et évaluer ce qui pourrait aller mal, et être capable de synthétiser les informations recueillies afin de déterminer comment elle pourrait affecter les états financiers. L'auditeur doit également évaluer la conception des commandes du client et déterminer si ces contrôles ont été mis en œuvre (ce qui est différent que de tester des contrôles). Pour évaluer si les contrôles ont été mis en œuvre, l'auditeur doit déterminer s'il existe une prise de conscience de l'existence de la procédure en question et si le personnel mise en œuvre du contrôle ont une connaissance pratique de la manière dont la procédure doit être effectuée.
Évaluer les risques - Le vérificateur doit évaluer le risque d'inexactitudes importantes en identifiant les risques tout au long du processus, rapportent les risques identifiés à ce qui peut mal se passer au niveau des assertions pertinentes et d'examiner si les risques pourrait entraîner une inexactitude importante sur les états financiers. Une fois que les «risques significatifs» ont été identifiés, l'auditeur peut alors définir des procédures d'audit en conséquence.
Définir des procédures d'audit - L'auditeur doit concevoir des réponses générales et des procédures d'audit complémentaires tant au niveau des états financiers, et le niveau des assertions pertinentes. Lors de la conception des procédures d'audit, le vérificateur doit fournir un document et une relation claire entre l'évaluation du risque d'inexactitudes importantes et la nature, le calendrier et la portée des procédures d'audit complémentaires.