T-il un but non lucratif 501 (c) (3) Réaliser le revenu imposable des affaires non liées (UBTI) pour la publicité?

organisations à but non lucratif qui sont exonérés de l'impôt sur le revenu au titre du § 501 (a) sont assujettis à l'impôt sur le revenu des entreprises non liées. § § 501 (b), 511. revenu d'entreprise indépendants sont des revenus bruts provenant de toute organisation d'un commerce indépendant ou une entreprise, régulièrement exploitée par elle, moins les déductions permises. § 512. Un «commerce indépendant ou une entreprise» est une activité industrielle ou commerciale qui n'est pas relié de façon substantielle (plus de la nécessité d'une telle organisation pour le revenu ou de fonds) à la fin de l'organisation. § 513. Toutefois, "le commerce indépendant ou une entreprise" ne comprend pas un commerce ou une entreprise où la quasi-totalité du travail est effectué pour l'organisation sans compensation. § 513 (a) (1). Voir Rev Rul. 75-201, 1975-1 CB 164.

La vente de publicité dans une publication éditée par une organisation exemptée est un commerce indépendant ou une entreprise lorsque l'activité publicitaire est régulièrement exploitée. Reg. 1.512 (a) -1 (f) (1). Voir aussi Rev Rul. 73-424, 1973-2 CB 190.

Les tribunaux ont statué les recettes publicitaires ne constitue pas un revenu d'entreprise indépendants dans certaines circonstances. Par exemple, dans la National Collegiate Athletic Assn. V. Comm., (1990, CA10) 66 AFTR 2d 90-5602, 914 F.2d 1417, 90-2USTC 50513, infirmant (1989) 92 456 TC recettes publicitaires, reçue par la NCAA de la vente de programmes de son année championnat parrainé n'était pas sans rapport avec le revenu d'entreprise où le tournoi a duré moins de trois semaines et a eu lieu qu'une fois par an.

IRS Conseiller en chef "profond désaccord" avec le circuit dixième. L'IRS affirme la Cour d'État aurait dû prendre en compte le temps passé à solliciter les annonces et la préparation de la publicité pour la publication. IRS annoncé qu'il continuerait à plaider la cause dans les cas appropriés. Action relative à la décision 1991-015, 7/3/91.

IRS distingue NCAA où une université d'État a reçu un revenu provenant de la publicité placée dans ses programmes de souvenirs de football. Ici, un laps de temps important a été impliqué sur laquelle les activités ont été menées. La saison de football a duré trois mois et le travail dans la mise en place des programmes et de solliciter Advertising encore plus. Lettre de décision IRS 9137002.

En supposant que la revue est publiée périodiquement tout au long de l'année, une organisation exonérée ne doit pas s'appuyer sur la National Collegiate Athletic Assn. La publication périodique et sur les efforts de sollicitation va probablement constituer une activité commerciale non régulière de son activité. Voir § 512.

Le tribunal a également estimé les recettes publicitaires ne constitue pas un revenu d'entreprise indépendants dans l'affaire US v. American College of Physicians, (1986 S. Ct). Dans American College of Physicians, le tribunal a estimé que le secteur de la publicité contribue de manière importante au programme d'éducation de l'université par la formation des étudiants.

En outre, les recettes publicitaires ne constitue pas un revenu d'entreprise indépendants, si la publicité contribue à l'objectif de l'organisation. Par exemple, la publication d'annonces légales dans un journal Association du Barreau contribue à des fins exonérées de l'association par la promotion de l'intérêt commun de la profession juridique en fournissant une source unique d'informations sur les événements juridiques dans le comté et, par conséquent, ne se traduirait pas dans les affaires sans rapport avec revenu. Rev Rul. 82-139, 1982-2 CB 108. Toutefois, les recettes publicitaires reçus par une association du barreau pour placer des annonces dans son répertoire avocat constituent un revenu imposable mesure où la publicité est de nature commerciale et représente un effort de la part des annonceurs de maximiser les ventes à une certaine partie du public. Lettre de décision IRS 9148054.

De même, les recettes publicitaires magazine reçu par une association du camionnage exonérés ne contribuent pas à des fins exonérées de l'association où la publicité a représenté les efforts de marketing par les annonceurs pour vendre leurs produits. Dans ce cas, aucun effort systématique a été faite par l'organisation de la publicité des produits liés au contenu rédactionnel et aucun effort n'a été fait par l'organisation afin de limiter la publicité à de nouveaux produits. Assn camionnage Florida Inc (1986) 87 TC 1039.

Il est clair que, à quelques exceptions près, les recettes publicitaires reçus par un 501 (c) (3) les organisations exonérées souvent générer des revenus activité commerciale non imposables (UBTI).
cet article est traduisé en francais
l'origine de cet article (en anglai): http://ezinearticles.com/?Does-a-Non-Profit-501%28c%29%283%29-Realize-Unrelated-Business-Taxable-Income-%28UBTI%29-For-Advertising?&id=143401